Роз’яснення ДФС України щодо нюансів відображення виплати дивідендів у додатку ЗП до прибуткової декларації
У ДФС України запитали, чи заповнюється рядок 16.3 додатка ЗП до декларації з податку на прибуток за перший квартал, півріччя, три квартали, звітний рік при виплаті дивідендів у першому кварталі за попередній або звітний рік.
Авансовий внесок при виплаті дивідендів за підсумками звітного кварталу, півріччя, трьох кварталів розраховується з усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті, якщо на момент виплати таких дивідендів декларація з податку на прибуток за звітний рік, на який припадають такі періоди, не подана.
Якщо на момент виплати дивідендів за IV квартал звітного року податкова декларація з податку на прибуток за такий рік подана і нараховані в ній зобов'язання погашені, то авансові внески нараховуються на суму перевищення дивідендів, що підлягають виплаті за IV квартал звітного року, над значенням об'єкта оподаткування з податку на прибуток за такий рік, поділеним на 12 та помноженим на 3 (пропорційно до кількості місяців, за які виплачуються дивіденди).
Фіскали нагадали, що сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний рік.
У рядку 16.3 додатка ЗП до декларації за перший квартал, півріччя, три квартали, рік відображаються сплачені у першому кварталі, півріччі, трьох кварталах, році авансові внески при
виплаті дивідендів за попередній або звітний рік (електронний ресурс: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ZN038904.html).